中国愈追愈紧,海外藏钱、集团作帐税难逃

浏览量:141 发布于:2020-06-15
中国愈追愈紧,海外藏钱、集团作帐税难逃

现在到中国做生意,租税成本愈来愈高了!两岸税务机关布下的税网逐渐严密,台商在中国恐怕将面临一波新的补税潮。

中国正掀起一波新的查税攻势,台湾也极有可能跟进,台商除了在海外已无藏钱空间外,同时也面临两岸税捐机关夹杀,在中国做生意是愈来愈难了。

由于跨国企业利用各国税务漏洞或规定间的差异,进行的避税规画已经太过离谱,经济暨合作开发组织(OECD)遂推行「税基侵蚀与利润移转行动计画」(BEPS),要求各国加强修改税法规範,严打跨国企业的避税行为。

中国对此计画回应积极,最近发布规定:将台商在中国报税须缴纳的税务报表,从 9 类扩大到 14 类,总共须申报 20 种税务报表。目前,台湾财政部也在研拟相关规範。

这些税务报表主要分为 3 大区块,即国别报告、全球档案(主体档案)、当地文档。其中,国别报告及全球档案要求台商须揭露各关係企业在各国的利润、已纳税款、资本额、雇用人数以及生产製造等细节;另外,还须揭露所有关係企业的股权及投资交易内容。

中国新查税攻势  台商面临补税潮

台商到中国投资设立子公司,主要是以中国为生产基地,再将製成品出口到境外客户。过去,因中国税捐机关不了解台商的经营架构,透过交易安排,台商可把主要利润放在低税地区的子公司;未来,上述各种报表一旦向中国税捐机关申报后,台商企业集团间的各种交易,就无所遁形了。

例如,台商台湾公司在免税的第三地设立英属维尔京群岛公司(BVI),BVI 再投资中国公司,最后出口给美国客户;假设台湾公司进货成本 50 元,卖给 BVI 公司 60 元,台湾公司获利 10 元;此时 BVI 公司进货就是 60 元,再卖给中国公司 115 元,BVI 利润 55 元;则中国公司进货成本就是 115 元,最后成品卖给美国客户是 120 元,中国公司的利润为 5 元。在这个交易过程中,台商台湾公司利润 10 元,BVI 利润 55 元,中国公司利润 5 元,台商将主要利润放在境外免税的 BVI 公司中。

如今,中国税捐机关要查问台商的,就是若主要的加工程序都在中国公司完成,商品价值产生过程都在中国,为何中国公司只分到 5 元利润?而台湾的税捐机关也会要求台商解释,订单主要是由台湾母公司负责,为何台湾公司只申报 10 元利润?也就是说,台商原放在 BVI 公司的 55 元利润,两岸税捐机关都要抢,这就是台商现在面临的租税困境。

勤业众信会计师事务所林淑怡会计师透露,最近很多台商客户在询问这件事,尤其是中国前述规定今年就生效,明年起台商就要陆续申报相关的报表,这些报表申报后,最直接的影响就是台商集团若透过多角贸易方式,把主要利润留在低税地区, 将很容易被查到。

根据中国的规定,台商企业申报的各类收入超过 10 亿元人民币(约 50 亿元台币)就要申报全球档案;各类收入超过 55 亿元人民币(约 275 亿元台币)就要申报国别报告。台商企业对此必须及早準备,否则若被中国税捐机关调高所得,有可能被追补过去 10 年的税款。

安侯协和会计师事务所张芷会计师也指出,台商企业集团若有在中国做生意,未来报税不能再由各地子公司各报各的,而应以整个集团的立场,重新检视各关係企业间商品交易的定价是否合理,以降低被两岸税捐机关补税的风险。

用集团立场思考  降低补税风险

对此,财政部赋税署官员表示,台商所遭遇的租税困境其实有解法,只要《两岸租税协议》能通过,台商遇到两岸税捐机关同时补税时,就可利用协议中的相互协议程序(MAP),由两岸税捐机关去乔,这样就能避免台商被两岸重複课税了。

举一个简单的例子,如果台商台湾公司进货是 70 元,卖给中国公司 100 元,利润 30 元;则中国公司进货成本 100 元,卖给境外客户 120 元,利润 20 元;若中国税捐机关认为这种定价不合理,调低中国公司进货成本为 90 元,中国公司利润被调高到 30 元。未来,若有「两岸租税协议」,两岸税捐机关协商后,若认为中国税捐机关调整有道理,那台湾税捐机关也会把台湾公司卖给中国公司的价格,由 100 元调降为 90 元,台湾公司的利润由 30 元降为 20 元,就不会被重複课税了。

「两岸租税协议」可避免台商被两岸重複课税,有利于经济发展,应及早解开政治枷锁让「两岸监督条例」通过,使立法院赶快审查通过「两岸租税协议」,否则众多台商面临重複课税的困境,只有自求多福了。